La plupart des pays appliquent un système d'imposition progressif, dans lequel les impôts augmentent à mesure que les revenus augmentent. Cependant, il existe des régimes spéciaux pour les personnes fortunées dans le monde, avec un montant d'impôt fixe indépendamment du revenu réel. Découvrez les pays qui offrent de telles conditions fiscales aux résidents fortunés

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Dans les systèmes fiscaux classiques, un principe simple s'applique : plus les revenus sont élevés, plus le montant de l'impôt est important. Pour les personnes dont les revenus se chiffrent en millions, cela signifie une perte annuelle importante de leur capital. C'est pourquoi certains pays ont mis en place des régimes fiscaux alternatifs, avec des paiements d'impôts fixes ou forfaitaires.

Dans le cadre de ces programmes, le montant de l'impôt ne dépend pas du niveau réel des revenus à l'étranger. Que la personne gagne 500 000 euros ou des dizaines de millions, le montant de l'impôt reste le même. Cela rend la planification fiscale prévisible et beaucoup plus avantageuse pour les migrants fortunés.

Actuellement, plusieurs pays d'Europe et des Caraïbes proposent des régimes fiscaux similaires, ainsi que la possibilité d'obtenir la résidence fiscale ou un permis de séjour. Nous examinerons ci-dessous les principales options, leurs conditions, leurs chiffres et leurs restrictions.

Dans notre précédent article, nous avons présenté le classement des pays les plus riches du monde en 2026 en fonction de leur PIB.

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Suisse: forfait fiscal – imposition sur la base des dépenses

La Suisse a été le premier pays à introduire un régime spécial d'imposition forfaitaire pour les étrangers fortunés. Ce système, connu sous le nom de forfait fiscal, prévoit le calcul de l'impôt non pas sur le revenu réel, mais sur les dépenses approximatives liées au mode de vie dans le pays. C'est pourquoi les revenus réels à l'étranger n'ont aucune incidence sur le montant de l'impôt dû.

Contrairement au « montant forfaitaire » classique, en Suisse, l'assiette fiscale est déterminée selon une formule. Elle est égale au plus élevé des indicateurs suivants:

- sept fois le montant du loyer annuel ;

- trois fois le montant des frais d'hébergement à l'hôtel (si le logement est loué) ;

- la base fédérale minimale – 434 700 francs suisses en 2025.

Dans la pratique, cela signifie que les paiements fiscaux annuels minimaux pour les participants au programme varient entre environ 250 000 et 1 000 000 de francs suisses, selon le canton choisi.

Le choix de la région joue un rôle clé. La plupart des participants au programme résident à Genève, soit environ un quart de tous les résidents bénéficiant du forfait fiscal. Viennent ensuite le Valais (environ 12 %), le Tessin (11 %) et le canton de Vaud (9 %). Le canton d'Obwald offre le seuil d'entrée le plus bas, avec environ 250 000 francs par an, tandis qu'à Zoug, le paiement fiscal minimum atteint 1 000 000 de francs.

Cependant, tous les cantons ne soutiennent pas ce modèle. Zurich a renoncé au forfait fiscal en 2010 après un référendum, et Bâle en 2012. Un petit nombre de résidents de ces régions ont conservé les anciennes conditions selon le principe de « l'ancienneté », mais les nouvelles demandes n'y sont plus acceptées.

Seuls les étrangers qui s'installent pour la première fois en Suisse ou qui y reviennent après avoir vécu au moins dix ans à l'étranger peuvent bénéficier de ce régime. Une condition importante est l'absence de toute activité professionnelle ou entrepreneuriale dans le pays. Ce format convient avant tout à ceux qui perçoivent des revenus passifs ou gèrent des actifs en dehors de la Suisse.

Selon les données officielles des autorités suisses chargées de l'immigration, en mars 2025, 496 ressortissants de pays non membres de l'UE bénéficiaient d'un permis de séjour dans le cadre du forfait fiscal, soit 22 % de plus que l'année précédente. Parmi eux, on trouve principalement des citoyens russes (environ 20 %), chinois et britanniques (environ 10 % chacun), ainsi que américains (environ 8 %).

Pour en savoir plus sur le montant des salaires minimums dans différents pays européens, cliquez sur le lien.

Italie: impôt forfaitaire de 300 000 € pour les résidents fortunés

L'Italie a introduit un régime spécial d'imposition forfaitaire pour les étrangers fortunés en 2017. Contrairement au modèle suisse, il s'agit ici d'un montant d'impôt fixe classique : quel que soit le montant des revenus à l'étranger, le même montant annuel est payé.

Au départ, le montant de l'impôt forfaitaire était de 100 000 € par an, mais les conditions sont devenues plus strictes au fil du temps. En août 2024, le taux a été porté à 200 000 €, puis, après l'adoption du budget 2026 le 30 décembre 2025, il a de nouveau été augmenté, passant à 300 000 € par an. Ainsi, à partir de 2026, ce montant s'appliquera aux nouveaux participants au programme.

Les membres de la famille peuvent également bénéficier de ce régime. Pour eux, un montant fixe distinct est prévu : 50 000 € par personne et par an (contre 25 000 € auparavant). Il est important de noter que les nouveaux taux majorés ne s'appliquent qu'aux personnes ayant déposé leur demande après le 1er janvier 2026. Pour les personnes qui sont devenues résidentes fiscales en Italie avant cette date, le principe de maintien des anciennes conditions s'applique pendant toute la durée du programme, soit 15 ans :

- Déménagement avant août 2024 : 100 000 € par an ;

- Déménagement entre août 2024 et décembre 2025 – 200 000 € par an.

Pour bénéficier de ce régime, la personne ne doit pas avoir été résidente fiscale en Italie pendant au moins 9 des 10 dernières années. Les personnes de toutes nationalités peuvent postuler, y compris les citoyens italiens qui reviennent après avoir vécu longtemps à l'étranger. L'impôt forfaitaire s'applique à tous les revenus étrangers : dividendes, intérêts, plus-values, revenus locatifs et pensions perçus en dehors de l'Italie.

Outre la simplification de l'impôt sur le revenu, le régime offre des avantages fiscaux supplémentaires. Les participants sont exonérés de l'impôt sur la fortune pour les biens immobiliers étrangers et les actifs financiers à l'étranger, ne sont pas tenus de déclarer ces actifs et ne paient pas d'impôt sur les successions ou les donations pour les biens situés en dehors de l'Italie. Pour les familles qui envisagent de transférer leur capital entre générations, ces avantages peuvent être encore plus importants que l'impôt forfaitaire lui-même.

Dans le même temps, les revenus perçus directement en Italie ne sont pas soumis au régime forfaitaire et sont imposés selon le barème progressif standard, pouvant atteindre 43 %. Le programme est donc particulièrement avantageux pour ceux dont les revenus principaux proviennent de l'étranger.

D'un point de vue financier, l'impôt forfaitaire de 300 000 € par an est principalement intéressant pour les personnes ou les familles dont les revenus étrangers s'élèvent à environ 1 million d'euros par an ou plus. Pour les revenus inférieurs, le système d'imposition standard en Italie peut s'avérer moins coûteux.

Nous avons précédemment présenté les quotas de visas de travail en Italie fixés pour 2026-2028 et la procédure de demande.

Grèce: régimes fiscaux à plusieurs niveaux pour les investisseurs et les retraités

La Grèce propose plusieurs régimes fiscaux spéciaux pour les étrangers fortunés qui sont prêts à transférer leur résidence fiscale dans le pays. L'option la plus populaire s'adresse aux investisseurs et combine un impôt fixe avec l'obligation d'investir dans l'économie grecque.

Pour participer au programme, il faut investir au moins 500 000 € dans des actifs grecs. Ces investissements peuvent inclure des biens immobiliers, des participations dans des entreprises, des titres ou des actions de sociétés grecques. En échange, le participant paie un impôt forfaitaire de 100 000 € par an sur tous les revenus provenant de sources étrangères, quel que soit leur montant réel. Ce régime est valable pendant 15 ans.

Les membres de la famille peuvent également adhérer au programme. Pour chaque parent adulte, un paiement fixe supplémentaire de 20 000 € par an est prévu. Les personnes incluses dans le régime familial bénéficient des mêmes avantages fiscaux que le demandeur principal, notamment l'exonération des droits de succession et de donation sur les actifs étrangers.

Les conditions de résidence fiscale en Grèce sont similaires à celles des autres programmes européens. Le candidat ne doit pas avoir été résident fiscal du pays pendant 7 des 8 années précédant son déménagement. Il doit également prouver qu'il a transféré sa résidence fiscale depuis une juridiction qui a conclu avec la Grèce un accord de double imposition ou de coopération administrative en matière fiscale.

Nous avons précédemment annoncé que la Grèce lançait le programme Startup Golden Visa pour obtenir un permis de séjour grâce à des investissements.

Anguilla: l'option caribéenne d'un impôt fixe avec une présence minimale

Anguilla propose l'une des options d'imposition fixe les plus simples en dehors de l'Europe. Le programme destiné aux résidents à revenus élevés prévoit un paiement annuel de 75 000 dollars américains, quel que soit le revenu global réel. Sous réserve du respect des conditions requises, ce montant couvre intégralement les obligations fiscales envers la juridiction.

Outre le paiement forfaitaire, le participant doit remplir une condition d'investissement : investir au moins 400 000 dollars américains dans l'immobilier à Anguilla. Il est également nécessaire de passer au moins 45 jours par an sur l'île, ce qui rend le programme pratique pour ceux qui ne prévoient pas de résider en permanence au même endroit.

Une exigence particulière concerne la résidence fiscale dans d'autres pays. Le participant au programme ne peut pas séjourner plus de 183 jours par an dans une autre juridiction distincte. Cette règle a été introduite afin d'éviter les situations où une personne bénéficie formellement du régime préférentiel d'Anguilla, mais est en fait résidente fiscale d'un autre pays.

Si toutes les conditions sont remplies, Anguilla ne prélève pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'impôt sur les sociétés, d'impôt sur les plus-values ou d'impôt sur les successions. Le seul paiement fiscal régulier reste la contribution annuelle fixe de 75 000 dollars américains.

Comment choisir le bon programme de taxation forfaitaire?

Les régimes fiscaux à paiement fixe ne sont pas des conditions « définitives ». Les États peuvent modifier les règles, augmenter les taux ou même supprimer ces programmes. Cela s'est déjà produit dans plusieurs juridictions ces dernières années, et ces changements ont directement touché des milliers de résidents fortunés.

Par exemple, en seulement deux ans, l'Italie a augmenté à deux reprises le montant de l'impôt forfaitaire pour les nouveaux participants. En Suisse, certains cantons ont renoncé au forfait fiscal à la suite de référendums publics. Et en avril 2025, le Royaume-Uni a complètement supprimé son régime de longue date de non-dom pour les étrangers fortunés et l'a remplacé par un modèle limité à quatre ans pour les nouveaux migrants.

Ces exemples montrent que le choix d'un pays de résidence fiscale est une décision stratégique qui doit être prise en tenant compte non seulement des conditions actuelles, mais aussi des risques à long terme liés aux changements législatifs. Un même programme peut être avantageux pour une personne disposant de revenus étrangers importants et totalement désavantageux pour ceux dont les principaux revenus sont générés dans leur pays de résidence.

Avant de changer de résidence fiscale, il est important d'évaluer les sources de revenus, la structure des actifs, les exigences en matière de présence physique et les conséquences possibles dans le pays que vous quittez. Dans de nombreux cas, une erreur de juridiction ou un régime mal choisi peut entraîner non pas des économies, mais des coûts fiscaux supplémentaires et des risques juridiques.

Investir, créer une entreprise à l'étranger, ouvrir un bureau de représentation à distance ou transférer une équipe nécessitent une stratégie juridique claire. Un avocat d'affaires vous accompagne tout au long du processus : du choix de la juridiction et du modèle fiscal à l'obtention des visas et à la protection de vos actifs.

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Rappel ! Envisagez-vous d’investir dans l’immobilier dans le cadre du programme Golden Visa ? Nous vous avons déjà indiqué quels programmes se sont avérés les plus rentables pour les investisseurs en 2025. Cet article compare les Émirats arabes unis, la Grèce, la Turquie, la Lettonie et d’autres pays asiatiques, le rendement réel de l’immobilier et les principaux risques à prendre en compte avant d’investir.