Nouvelles règles de résidence du programme d'imposition individuel à Malte en 2027 : ce que les étrangers doivent savoir ?

Malte réforme entièrement son système de résidence fiscale pour les étrangers à compter de 2027. Découvrez les seuils, les frais et les catégories de demandeurs qui s'appliqueront dans le cadre du nouveau Programme fiscal individuel, ainsi que les conséquences pour les personnes ayant déjà obtenu un statut selon les anciennes règles

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Depuis des années, Malte demeure l'un des refuges européens les plus avantageux pour ceux qui recherchent une fiscalité modérée, la maîtrise de l'anglais, l'appartenance à l'UE et un système financier stable. À compter du 1er janvier 2027, ce modèle évoluera : plusieurs régimes parallèles laisseront place à une résidence fiscale unique à Malte, sous la forme du Programme fiscal individuel (ITP), et les demandes relevant des anciennes règles seront définitivement suspendues.

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Vous envisagez de vous installer à l'étranger, de créer une entreprise ou souhaitez simplement comprendre la nouvelle législation fiscale et migratoire ? Se renseigner seul peut s'avérer complexe.

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Qu'est-ce qui caractérise le nouveau programme de résidence fiscale à Malte ?

Auparavant, les étrangers pouvaient choisir parmi quatre régimes selon leur statut : le Programme de résidence globale, le Programme de résidence, le Programme de retraite de Malte ou le programme de pension des Nations Unies. Chaque régime avait ses propres exigences, frais et paiements d'impôt minimum, ce qui complexifiait le choix et les démarches administratives. Le nouveau Programme fiscal individuel regroupe ces quatre régimes dans un cadre législatif unique, répartissant les demandeurs en quatre catégories : résidents globaux, résidents de l'UE, de l'EEE ou de Suisse, retraités et retraités des Nations Unies.

Il est important de noter que, malgré cette unification, les citoyens de l'UE peuvent également bénéficier du programme. Ils sont couverts par une catégorie distincte, assortie de conditions spécifiques, et non exclus du système.

Le principe de base de l'imposition reste inchangé. Les revenus étrangers transférés à Malte par un participant au programme sont imposés à un taux forfaitaire de 15 %, au lieu d'un barème progressif pouvant atteindre 35 %. Les revenus non perçus à l'étranger ne sont pas soumis à ce taux.

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Combien coûte désormais la participation au programme fiscal maltais ?

Le principal changement notable concerne le seuil de revenus pour y participer.

- L'impôt annuel minimum pour les résidents du monde entier et les ressortissants de l'UE, de l'EEE et de la Suisse passe à 35 000 euros.

- Pour les retraités, le montant minimum est fixé à 15 000 euros et pour les retraités des Nations Unies, à 20 000 euros.

Ces montants sont nettement supérieurs aux conditions actuelles, où la plupart des demandeurs payaient entre 7 500 et 15 000 euros selon le programme.

Les frais administratifs de dépôt de dossier ont également augmenté : ils passent de 6 000 euros (GRP/TRP) et 2 500 euros (MRP) à un montant unique de 8 500 euros, quelle que soit la catégorie. Le statut fiscal spécial sera désormais accordé pour une durée de cinq ans, renouvelable par périodes successives de cinq ans moyennant des frais administratifs supplémentaires de 2 500 euros. Auparavant, ce statut n'avait pas de durée de validité clairement définie.

Les conditions d'accès à l'immobilier évoluent également : le seuil d'acquisition d'un logement est porté à 700 000 euros, et celui pour la location à 14 000 euros par an. Parallèlement, les autorités ont annoncé un contrôle plus approfondi de l'origine des capitaux et des sources de revenus des demandeurs.

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Comment faire une demande de résidence fiscale à Malte selon les nouvelles règles ?

Il n’est plus possible de soumettre soi-même son dossier. Toutes les demandes d’inscription au Programme fiscal individuel seront exclusivement acceptées par l’intermédiaire de représentants agréés par les autorités maltaises (représentants autorisés et inscrits obligatoirement). Cette mesure aligne la procédure maltaise sur les pratiques d’autres juridictions européennes dotées de régimes similaires, où la préparation du dossier est systématiquement confiée à un cabinet ou un avocat agréé.

Pour les chefs d’entreprise envisageant une implantation avec leur société, cela implique une préparation supplémentaire : outre le statut fiscal, il est important d’anticiper la structure juridique de l’entreprise, la circulation des documents et la question de la séparation de l’imposition des revenus des sociétés et des revenus personnels.

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Qu’adviendra-t-il des personnes ayant déjà obtenu le statut de résident fiscal à Malte ?

La réforme n’est pas rétroactive et n’affecte pas les personnes utilisant déjà les programmes actuels. Si le statut fiscal spécial est accordé avant le 31 décembre 2026, le demandeur continue de travailler selon les anciennes conditions jusqu'au 31 décembre 2031, sous réserve du respect des exigences du programme concerné. Cela laisse du temps à ceux qui ont déjà déposé leur dossier et à ceux qui souhaitent bénéficier de conditions plus favorables d'ici fin 2026.

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Pourquoi la réforme fiscale est-elle importante pour ceux qui envisagent de s'installer à Malte ?

Cette réforme illustre une tendance paneuropéenne : les pays dotés de régimes fiscaux attractifs relèvent progressivement leurs critères d'entrée, ciblant un public moins nombreux, mais plus aisé. Pour les candidats potentiels, cela signifie que la décision de s'installer à Malte doit être prise après une évaluation précise des coûts : frais, impôt minimum et valeur du bien immobilier représentent un montant bien différent de celui en vigueur il y a quelques années.

La réforme de la résidence fiscale à Malte illustre la rapidité avec laquelle les conditions peuvent évoluer pour les entreprises et les particuliers qui envisagent de s'expatrier. De nouveaux seuils financiers, l'obligation de recourir à des représentants agréés et des périodes de transition clairement définies impliquent que toute décision de délocalisation doit être prise après une analyse juridique approfondie de votre situation.

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Rappel ! La Suisse arrive en tête du classement Henley & Partners des pays les plus fiables en matière de préservation du capital pour la deuxième année consécutive. Nous vous avons déjà indiqué quels pays figuraient dans le top 10, pourquoi les États-Unis n'ont terminé qu'à la 24e place et comment le classement a évolué lors de la mise à jour printanière de l'indice.

Photo - générée par Gemini

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