Impuestos para los expatriados en 2026: qué países ofrecen condiciones ventajosas

Los Emiratos Árabes Unidos encabezan la clasificación de condiciones fiscales para personas con movilidad internacional elaborada por Global Citizen Solutions. En Europa, Malta y Chipre ocupan los primeros puestos, mientras que Alemania ocupa el último lugar entre las 48 jurisdicciones analizadas. El estudio tiene en cuenta no solo los tipos impositivos, sino también las normas de tributación de los ingresos extranjeros y las posibilidades de traslado. Analizamos por qué los países han obtenido estas puntuaciones y qué significan estos resultados para los futuros expatriados.

En el artículo anterior, presentamos la clasificación de los países más ricos del mundo en 2026 según el PIB.

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¿Qué países ofrecen las condiciones fiscales más ventajosas para los extranjeros?

Los Emiratos Árabes Unidos, Antigua y Barbuda y Paraguay encabezan la clasificación de condiciones fiscales para expatriados. Los investigadores compararon 48 jurisdicciones en función de 11 indicadores. La carga fiscal y la estructura tributaria tienen un peso del 42,5 % cada una, mientras que la migración por inversión representa un 15 %. Una puntuación más alta indica una valoración más favorable según la metodología del estudio, y no un porcentaje concreto de ahorro.

¿Quiénes lideran el ranking mundial?

Las cinco primeras posiciones las ocupan:

- Emiratos Árabes Unidos: 82,7 puntos sobre 100

- Antigua y Barbuda: 82,2 puntos

- Paraguay: 77,2 puntos

- Hong Kong: 76,9 puntos

- Islas Bahamas: 76,2 puntos

Los representantes europeos en el top 10 mundial son Malta y Chipre, que ocupan el sexto y el décimo puesto, respectivamente.

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¿Por qué Malta y Chipre han superado a otros países europeos?

Su ventaja se debe a los regímenes especiales para determinadas categorías de nuevos residentes, en particular en lo que respecta a los ingresos procedentes del extranjero. Ambos países obtuvieron 82 puntos en la categoría de carga fiscal y 63 en la de estructura tributaria. En cuanto a la migración por inversión, Malta obtuvo 83 puntos y Chipre , 78.

Completan el quinteto europeo Mónaco, con una puntuación total de 68,6 puntos, Georgia, con 68,3, y Bulgaria, con 62,8. El resto de jurisdicciones europeas obtuvieron menos de 60 puntos. Entre las cinco mayores economías de Europa, la que obtiene el mejor resultado es Italia: 56,9 puntos y el puesto 26 a nivel mundial.

En el artículo anterior explicamos cómo abrir una empresa en Bélgica en 2026.

¿Dónde se obtiene la mejor puntuación en cuanto a la carga fiscal?

En este indicador concreto, en Europa lideran Mónaco —93 puntos—, Bulgaria —92— y Andorra —89—. La puntuación tiene en cuenta los impuestos sobre la renta de las personas físicas, las plusvalías de los valores cotizados en bolsa, el patrimonio neto y las herencias.

Sin embargo, las condiciones fiscales favorables tras la mudanza también dependen de la normativa sobre rentas extranjeras y de la disponibilidad de exenciones. El índice no tiene en cuenta las cotizaciones sociales, la red de convenios fiscales ni la estabilidad de los regímenes especiales. Por lo tanto, sus resultados ayudan a reducir la selección de países, pero no sustituyen al cálculo para unos ingresos concretos.

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¿Por qué Alemania se ha situado en el último puesto de la clasificación?

Alemania ocupa el puesto 48, principalmente debido a las normas de tributación de los ingresos extranjeros y a las consecuencias de la pérdida de la residencia. En cuanto a la estructura del sistema fiscal, solo obtuvo 17 puntos sobre 100. Al mismo tiempo, en cuanto a la carga fiscal, su puntuación es de 40 puntos, superior a la de España, Francia y Dinamarca. Por lo tanto, ocupar el último puesto no significa que todos los impuestos en Alemania sean los más altos entre los países analizados.

El resultado se ha visto influido por tres particularidades:

1. Tributación de los ingresos mundiales de los residentes. Las obligaciones fiscales pueden abarcar los ingresos procedentes del extranjero, y no solo los salarios percibidos en Alemania.

2. El impuesto de sucesiones. La transmisión de activos puede generar obligaciones adicionales. El cálculo concreto depende del valor de los bienes, el grado de parentesco y las exenciones aplicables.

3. El impuesto de salida (exit tax). En determinadas condiciones establecidas por ley, la pérdida de la residencia puede dar lugar a la tributación de la plusvalía no realizada de los activos.

El impuesto de salida de Alemania no se aplica a todas las personas que abandonan el país. En concreto, el artículo 6 de la Ley alemana de tributación de las relaciones con el extranjero se refiere a determinadas participaciones en sociedades. Uno de los requisitos es haber tenido, como mínimo, siete años de responsabilidad fiscal ilimitada durante los doce años anteriores. Para el propietario de una empresa, esto supone un motivo para evaluar las consecuencias de la mudanza antes incluso de cambiar de residencia.

Junto a Alemania, en los últimos puestos de la clasificación general se sitúan Dinamarca —en el puesto 47—, EE. UU. —en el 46— y Japón —en el 45—. Se trata de una comparación de las condiciones fiscales para las personas con movilidad internacional, no de una valoración del atractivo general de estos países para vivir.

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¿Quién puede beneficiarse de las ventajas fiscales tras el traslado?

Las ventajas fiscales para los expatriados dependen del tipo de ingresos, la situación personal y los requisitos del régimen concreto. Un empleado de una empresa local y un inversor que reciba dividendos del extranjero pueden tener obligaciones diferentes en un mismo país. El mero hecho de trasladarse no garantiza la exención de impuestos.

Personas con ingresos extranjeros

En Malta, para las personas que cumplen los requisitos del «remittance basis», los ingresos extranjeros solo se gravan en la parte percibida en el país. Por el contrario, los ingresos procedentes de fuentes maltesas se gravan independientemente del lugar en que se perciban. Por lo tanto, no basta con dejar los ingresos en una cuenta en el extranjero: también es importante la fuente de los ingresos.

Para determinadas personas sin domicilio en Malta, se aplica un impuesto mínimo de 5 000 € al año si los ingresos extranjeros ascienden al menos a 35 000 €. Esta norma tiene excepciones, en particular para los participantes en determinados programas especiales.

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Inversores que perciben dividendos e intereses

En Chipre, los residentes fiscales con la condición de «non-dom» pueden acogerse a una exención de la contribución especial para la defensa sobre los dividendos y los intereses. Esta condición está vinculada al concepto de domicilio, y no simplemente a la ciudadanía extranjera. La exención no debe interpretarse como una exención automática de todos los impuestos y contribuciones.

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Para trabajadores por cuenta ajena y autónomos

En el caso de este grupo, es necesario comprobar por separado la tributación de los ingresos tras el traslado: salarios, beneficios empresariales y pagos de la propia empresa. La exención para los ingresos por inversiones no implica un régimen análogo para los ingresos salariales.

Por ejemplo, las normas maltesas de «remittance basis» no eximen de impuestos a los ingresos locales por el hecho de que se paguen en el extranjero. Por lo tanto, a la hora de elegir un país, es importante averiguar cómo clasificará ese país concretamente tu trabajo y tus ingresos.

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¿Qué hay que comprobar antes de cambiar de residencia fiscal?

El cambio de residencia fiscal no se produce automáticamente tras obtener el permiso de residencia. Es posible que el nuevo país reconozca a una persona como residente, mientras que el anterior siga considerándola contribuyente. La OCDE señala expresamente que el derecho de residencia o la ciudadanía no ponen fin por sí mismos a la residencia fiscal anterior.

Antes de mudarse, conviene aclarar lo siguiente:

1. Los criterios de residencia en ambos países. Comprueba la importancia de la duración de la estancia, la disponibilidad de vivienda y los vínculos familiares y económicos.

2. Las normas aplicables a cada tipo de ingresos. Analice por separado el salario, los dividendos, los alquileres inmobiliarios, la pensión y las ganancias por la venta de activos.

3. El mecanismo para evitar la doble imposición. Averigüe si existe un convenio al respecto y cómo se aplica a su situación.

4. El coste total del régimen fiscal preferencial. Tenga en cuenta los pagos mínimos, las cotizaciones sociales, la vigencia de las ventajas fiscales y los requisitos para su prórroga.

5. Las consecuencias de la salida del país. Compruebe los posibles impuestos al cesar la residencia y las obligaciones en materia de declaración final.

Es necesario evaluar los impuestos tras el traslado al extranjero junto con los gastos y las condiciones de vida. El estudio destaca siete jurisdicciones que figuran simultáneamente en la mitad superior de la clasificación fiscal y entre las 50 primeras del mundo en calidad de vida: Malta, Chipre, Portugal, Suiza, Uruguay, Costa Rica y Mauricio. Por ejemplo, Portugal ocupa el puesto 23 en cuanto a condiciones fiscales y el 11 en calidad de vida, mientras que Malta ocupa el sexto y el 28, respectivamente. Para esta comparación se han utilizado los indicadores del Global Passport Index 2026.

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