La fiscalité des expatriés en 2026: quels pays offrent des conditions avantageuses?

Les Émirats arabes unis arrivent en tête du classement des conditions fiscales pour les personnes mobiles à l'international établi par Global Citizen Solutions. En Europe, Malte et Chypre occupent les premières places, tandis que l'Allemagne se classe dernière parmi les 48 juridictions étudiées. L'étude prend en compte non seulement les taux d'imposition, mais aussi les règles d'imposition des revenus étrangers et les possibilités d'installation. Nous analysons pourquoi ces pays ont obtenu de telles notes et ce que ces résultats signifient pour les futurs expatriés.

Dans notre précédent article, nous avons présenté le classement des pays les plus riches du monde en 2026 en fonction de leur PIB.

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Quels pays offrent les conditions fiscales les plus avantageuses pour les étrangers?

Les Émirats arabes unis, Antigua-et-Barbuda et le Paraguay sont en tête du classement des conditions fiscales pour les expatriés. Les chercheurs ont comparé 48 juridictions selon 11 indicateurs. La charge fiscale et la structure d’imposition ont chacune un poids de 42,5 %, tandis que la migration d’investisseurs compte pour 15 %. Un score plus élevé correspond à une évaluation plus favorable selon la méthodologie de l’étude, et non à un pourcentage d’économies spécifique.

Qui sont les leaders mondiaux?

Les cinq premières places sont occupées par :

- les Émirats arabes unis – 82,7 points sur 100

- Antigua-et-Barbuda – 82,2 points

- le Paraguay – 77,2 points

- Hong Kong – 76,9 points

- les Îles Bahamas – 76,2 points

Malte et Chypre sont les représentants européens dans le top 10 mondial : ils occupent respectivement la sixième et la dixième place.

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Pourquoi Malte et Chypre ont-elles devancé les autres pays européens?

Leur avantage tient aux régimes spéciaux accordés à certaines catégories de nouveaux résidents, notamment en matière de revenus étrangers. Les deux pays ont obtenu 82 points chacun pour la charge fiscale et 63 points chacun pour la structure de la fiscalité. En matière de migration d’investissement, Malte a obtenu 83 points, Chypre 78.

Le top 5 européen est complété par Monaco, avec une note globale de 68,6 points, la Géorgie (68,3) et la Bulgarie (62,8). Les autres juridictions européennes ont obtenu moins de 60 points. Parmi les cinq plus grandes économies européennes, c'est l'Italie qui affiche le meilleur résultat : 56,9 points et la 26e place mondiale.

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Où trouve-t-on la meilleure note en matière de charge fiscale?

Pour cet indicateur spécifique, les leaders européens sont Monaco (93 points), la Bulgarie (92) et Andorre (89). Cette note prend en compte les impôts sur les revenus des personnes physiques, les plus-values sur les titres cotés en bourse, le patrimoine net et les successions.

Cependant, les conditions fiscales avantageuses après un déménagement dépendent également des règles applicables aux revenus étrangers et de l’accès aux avantages fiscaux. L’indice ne tient pas compte des cotisations sociales, du réseau de conventions fiscales ni de la stabilité des régimes spéciaux. Ses résultats aident donc à affiner le choix des pays, mais ne remplacent pas un calcul spécifique à un revenu donné.

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Pourquoi l’Allemagne se retrouve-t-elle en dernière position du classement?

L'Allemagne occupe la 48e place, principalement en raison des règles d’imposition des revenus étrangers et des conséquences de la perte de la résidence. En ce qui concerne la structure du système fiscal, elle n’a obtenu que 17 points sur 100. En revanche, en matière de charge fiscale, sa note s’élève à 40 points, soit un score supérieur à celui de l’Espagne, de la France et du Danemark. Ainsi, cette dernière place ne signifie pas que tous les impôts en Allemagne sont les plus élevés parmi les pays étudiés.

Trois particularités ont influencé ce résultat :

1. L’imposition du revenu mondial des résidents. Les obligations fiscales peuvent s’étendre aux revenus provenant de l’étranger, et pas uniquement aux revenus perçus en Allemagne.

2. Les droits de succession. La transmission d’actifs peut entraîner des obligations fiscales supplémentaires. Le calcul précis dépend de la valeur des biens, du lien de parenté et des abattements applicables.

3. L’impôt de sortie (exit tax). Dans certaines conditions prévues par la loi, la cessation de la résidence peut entraîner l’imposition des plus-values latentes sur les actifs.

L’impôt de sortie d’Allemagne ne s’applique pas à toute personne quittant le pays. En particulier, l’article 6 de la loi allemande relative à la fiscalité des relations internationales concerne certaines participations dans des sociétés. L’une des conditions est d’avoir été soumis à une obligation fiscale illimitée pendant au moins sept ans au cours des douze années précédentes. Pour un chef d’entreprise, c’est l’occasion de vérifier les conséquences d’un déménagement avant même de changer de résidence fiscale.

À côté de l'Allemagne, en bas du classement général, on trouve le Danemark (47e place), les États-Unis (46e) et le Japon (45e). Il s'agit d'une comparaison des conditions fiscales pour les personnes mobiles à l'international, et non d'une évaluation de l'attractivité générale de ces pays en tant que lieux de vie.

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Qui peut bénéficier d’avantages fiscaux après un déménagement?

Les avantages fiscaux accordés aux expatriés dépendent du type de revenus, du statut de la personne et des exigences du régime fiscal concerné. Un salarié d’une entreprise locale et un investisseur percevant des dividendes depuis l’étranger peuvent avoir des obligations différentes dans un même pays. Le simple fait de déménager ne garantit pas une exonération fiscale.

Personnes percevant des revenus étrangers

À Malte, pour les personnes remplissant les conditions du « remittance basis », les revenus étrangers ne sont imposés que dans la mesure où ils ont été perçus dans le pays. En revanche, les revenus provenant de sources maltaises sont imposés quel que soit le lieu où ils ont été perçus. Il ne suffit donc pas de laisser ses revenus sur un compte à l’étranger : la source des revenus a également son importance.

Pour certaines personnes sans domicile à Malte, un impôt minimum de 5 000 € par an est prévu si les revenus étrangers s’élèvent à au moins 35 000 €. Cette règle comporte des exceptions, notamment pour les participants à certains programmes spéciaux.

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Investisseurs percevant des dividendes et des intérêts

À Chypre, les résidents fiscaux bénéficiant du statut de « non-dom » peuvent prétendre à une exonération de la contribution spéciale à la défense sur les dividendes et les intérêts. Ce statut est lié à la notion de domicile et non simplement à la nationalité étrangère. Cet avantage ne doit pas être interprété comme une exonération automatique de tous les impôts et cotisations.

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Salariés et entrepreneurs

Pour ce groupe, il convient de vérifier séparément l’imposition des revenus après le déménagement : salaires, bénéfices d’entreprise et versements provenant de leur propre société. L’allègement fiscal applicable aux revenus d’investissement ne signifie pas qu’un régime similaire s’applique aux rémunérations.

Par exemple, les règles maltaises dites « remittance basis » n’exonèrent pas les revenus locaux d’imposition au motif qu’ils sont versés à l’étranger. C’est pourquoi, lors du choix d’un pays, il est important de déterminer comment celui-ci classera précisément votre activité professionnelle et vos revenus.

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Que faut-il vérifier avant de changer de résidence fiscale?

Le changement de résidence fiscale n’intervient pas automatiquement après l’obtention d’un titre de séjour. Le nouveau pays peut reconnaître une personne comme résidente, tandis que l’ancien continuera à la considérer comme un contribuable. L’OCDE précise clairement que le droit de séjour ou la nationalité ne met pas fin en soi à la résidence fiscale antérieure.

Avant de déménager, il convient de vérifier :

1. Les critères de résidence dans les deux pays. Vérifiez l’importance accordée à la durée du séjour, à la possession d’un logement, ainsi qu’aux liens familiaux et économiques.

2. Les règles applicables à chaque type de revenu. Analysez séparément les salaires, les dividendes, les loyers immobiliers, les pensions et les plus-values sur la vente d’actifs.

3. Le mécanisme de prévention de la double imposition. Vérifiez s’il existe une convention fiscale applicable et comment elle s’applique à votre situation.

4. Coût total du régime fiscal préférentiel. Tenez compte des paiements minimaux, des cotisations sociales, de la durée de validité des avantages fiscaux et des conditions requises pour leur renouvellement.

5. Conséquences du départ. Vérifiez les impôts éventuels en cas de perte de la résidence et les obligations en matière de déclaration finale.

L’évaluation de la fiscalité après un déménagement à l’étranger doit être effectuée en tenant compte des dépenses et des conditions de vie. L’étude met en avant sept juridictions qui figurent à la fois dans la moitié supérieure du classement fiscal et dans le top 50 mondial en matière de qualité de vie : Malte, Chypre, le Portugal, la Suisse, l’Uruguay, le Costa Rica et l’île Maurice. Par exemple, le Portugal occupe la 23e place en matière de conditions fiscales et la 11e en matière de qualité de vie, tandis que Malte se classe respectivement 6e et 28e. Cette comparaison s’appuie sur les indicateurs du Global Passport Index 2026.

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