À Chypre, les règles en matière de déclaration fiscale ont été modifiées: qui doit remplir une déclaration même en l'absence de revenus ?

À partir de 2026, Chypre a élargi le cercle des personnes tenues de déposer une déclaration d'impôt. Les résidents fiscaux âgés de 25 à 70 ans sont désormais tenus de déclarer leurs revenus, même s'ils n'en ont pas perçu. Découvrez-en plus sur les nouvelles exigences, les délais de dépôt des déclarations et les règles applicables aux étrangers

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À partir de 2026,  a élargi l’obligation de déclaration des revenus. Selon les nouvelles règles, les résidents fiscaux du pays âgés de 25 à 70 ans au 31 décembre de l’année de référence sont tenus de déclarer leurs revenus. Cette obligation s’applique quel que soit le montant des revenus et s’étend même à ceux qui n’ont rien gagné au cours de l’année.

La première déclaration établie selon les nouvelles règles portera sur les revenus de l’année 2026 et devra être déposée en 2027. Toutefois, l’obligation de déclaration n’entraîne pas automatiquement le calcul d’un impôt. Voyons qui est concerné par ces changements, comment déterminer la résidence fiscale et ce qu’il faut préparer en vue de la première campagne de déclaration.

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Qu’est-ce qui a changé dans les règles de déclaration fiscale à Chypre ?

Le Parlement chypriote a adopté un ensemble de mesures de réforme fiscale le 22 décembre 2025. Les textes ont été publiés au Journal officiel le 31 décembre, et les principales modifications sont entrées en vigueur le 1er janvier 2026. La réforme porte sur l’imposition des particuliers et des entreprises, les règles de déclaration des revenus, les taux d’imposition et les sanctions en cas d’infraction.

Le changement majeur pour les particuliers réside dans le fait que l’obligation de déposer une déclaration ne dépend plus uniquement de l’existence d’un revenu imposable. Les résidents fiscaux chypriotes âgés de 25 à 70 ans au 31 décembre de l’année d’imposition sont tenus de déclarer leurs revenus, même si ceux-ci sont nuls. En revanche, les personnes âgées de moins de 25 ans ou de plus de 70 ans ne sont dispensées de cette obligation que si elles ne perçoivent aucun revenu brut.

Les nouvelles règles s’appliquent aux revenus perçus à compter du 1er janvier 2026. Ainsi, le cercle élargi des contribuables devra déposer sa déclaration pour la première fois en 2027.

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Qui est tenu de déposer une déclaration d’impôt ?

Les nouvelles exigences ne s’appliquent pas automatiquement à tous les étrangers qui vivent, travaillent ou possèdent un titre de séjour à Chypre. Le statut fiscal, l’âge et l’existence de revenus sont déterminants.

Sont tenus de déposer une déclaration :

1. Les résidents fiscaux chypriotes âgés de 25 à 70 ans au 31 décembre de l’année d’imposition, même s’ils n’ont perçu aucun revenu

2. Les résidents fiscaux âgés de moins de 25 ans ou de plus de 70 ans, s’ils ont perçu un revenu brut

3. Les non-résidents fiscaux ayant perçu des revenus imposables à Chypre

L’exonération liée à l’âge n’est donc pas inconditionnelle. Par exemple, un résident fiscal âgé de 23 ans sans revenus peut ne pas être tenu de déposer une déclaration. Si cette personne a perçu un salaire, des revenus d’activité ou des loyers, l’obligation de déclarer s’applique quel que soit son âge.

Le fait de détenir un titre de séjour, un visa de « digital nomad » ou un bien immobilier ne détermine pas en soi l’obligation de déposer une déclaration.

Il faut d’abord déterminer si la personne est devenue résidente fiscale à Chypre ou si elle a perçu des revenus provenant de sources situées dans le pays. Le gouvernement peut également instaurer des exceptions spécifiques par voie de décision ; il convient donc de vérifier les règles pour chaque année fiscale.

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Comment détermine-t-on la résidence fiscale à Chypre ?

La résidence fiscale est déterminée en fonction du nombre de jours de présence et des liens de la personne avec le pays. La nationalité, le type de visa ou le titre de séjour ne confèrent pas automatiquement ce statut.

La règle des 183 jours

Une personne est considérée comme résidente fiscale si elle séjourne à Chypre plus de 183 jours au cours d’une année civile. Les périodes de séjour s’additionnent ; il n’est donc pas obligatoire de résider dans le pays de manière ininterrompue.

Dans ce cas, Chypre est en droit d’imposer l’ensemble des revenus mondiaux du résident, et pas seulement ceux perçus sur l’île. Les conventions de double imposition peuvent toutefois s’appliquer.

La règle des 60 jours

Il est possible d’obtenir le statut de résident fiscal même en cas de séjour plus court. Pour cela, la personne doit simultanément :

- Passer au moins 60 jours à Chypre au cours de l’année

- Ne pas séjourner plus de 183 jours dans aucun autre État distinct

- Travailler, exercer une activité commerciale ou occuper un poste de directeur dans une société à Chypre

- Disposer d’un logement permanent sur l’île, en propriété ou en location

À compter du 1er janvier 2026, la condition selon laquelle une personne ne pouvait pas être résidente fiscale d’un autre pays a été supprimée de la règle des 60 jours. Si deux États la reconnaissent simultanément comme leur résidente, le statut est déterminé en vertu de la convention visant à éviter la double imposition. On prend généralement en compte la résidence permanente, le centre des intérêts de la vie et le lieu de résidence habituel.

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Faut-il payer des impôts en l'absence de revenus ?

Le dépôt d'une déclaration et le paiement de l'impôt sont deux obligations distinctes. Si un résident fiscal âgé de 25 à 70 ans n'a perçu aucun revenu, il est tout de même tenu de déposer une déclaration. Toutefois, en l’absence de revenu imposable, l’impôt sur le revenu des personnes physiques n’est pas prélevé.

À partir de 2026, l’abattement fiscal à Chypre a été relevé de 19 500 € à 22 000 €. Les taux suivants s’appliquent au revenu imposable :

- Jusqu’à 22 000 € – 0 %

- De 22 001 € à 32 000 € – 20 %

- De 32 001 € à 42 000 € – 25 %

- De 42 001 € à 72 000 € – 30 %

- Au-delà de 72 000 € – 35 %

Ces taux s’appliquent de manière progressive. Par exemple, pour un revenu imposable de 30 000 €, l’impôt n’est pas calculé sur la totalité du montant. Les premiers 22 000 € sont imposés au taux zéro, tandis que les 8 000 € restants le sont au taux de 20 %. Avant prise en compte des éventuelles déductions, le montant de l’impôt s’élèvera à 1 600 €.

Cependant, un taux d'imposition nul sur les revenus des personnes physiques ne signifie pas toujours l'absence d'autres prélèvements. En fonction du type de revenu et du statut de la personne, des cotisations sociales, des cotisations au système de santé ou une contribution spéciale à la défense peuvent s'appliquer.

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Quels revenus faut-il déclarer ?

Les résidents fiscaux chypriotes déclarent les revenus perçus tant dans le pays qu’à l’étranger. Il s’agit des montants bruts avant application des abattements, déductions et exonérations fiscales. Les non-résidents ne déclarent que les revenus imposables à Chypre.

La déclaration peut inclure :

- Les salaires, primes et indemnités versées par l’employeur

- Les revenus provenant d’une activité indépendante, d’un travail en freelance ou d’une activité entrepreneuriale

- Les pensions, notamment celles perçues depuis l’étranger

- Revenus provenant de la location immobilière

- Dividendes et intérêts

- Redevances au titre des droits d’auteur et des brevets

- Bénéfices issus d’opérations sur les cryptomonnaies

- Versements au titre de contrats, de décisions de justice ou de testaments

Certains types de revenus peuvent ne pas être imposables ou être soumis à un taux spécial. Par exemple, à partir de 2026, les plus-values des particuliers issues d’opérations sur les cryptomonnaies seront imposées à un taux fixe de 8 %. Les dividendes et les intérêts ne sont pas inclus dans l’assiette de l’impôt ordinaire sur le revenu, mais ils sont soumis, sous certaines conditions, à une taxe spéciale de défense.

Les revenus étrangers ne peuvent être ignorés au seul motif que les fonds ont été versés sur un compte dans un autre pays. Si l'impôt a déjà été payé à l'étranger sur ces revenus, le résident peut prétendre à un crédit d'impôt conformément à la législation chypriote ou à une convention internationale. Pour en apporter la preuve, il faut fournir des attestations de revenus, des relevés bancaires et des documents attestant du paiement de l'impôt.

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Quand et comment déposer la déclaration de revenus pour l’année 2026 ?

L’année fiscale à Chypre coïncide avec l’année civile et s’étend du 1er janvier au 31 décembre. Par conséquent, la déclaration de revenus pour l’année 2026 devra être déposée dès 2027.

Délais de dépôt

Pour les salariés, les retraités et les travailleurs indépendants qui ne sont pas tenus d’établir des états financiers audités, la date limite de base est fixée au 31 juillet 2027. Le gouvernement chypriote peut prolonger ou modifier ce délai par une décision spécifique.

Un autre calendrier s’applique aux personnes physiques tenues d’établir des états financiers audités. La déclaration relative à l’année 2026 devra être déposée au plus tard le 31 janvier 2028. Cette obligation peut notamment s’appliquer en cas de revenus supérieurs à 120 000 € provenant d’une activité commerciale, de loyers, de dividendes, d’intérêts, de redevances ou d’opérations liées à une valeur de fonds de commerce.

Comment déposer sa déclaration ?

La déclaration doit être déposée par voie électronique. Au préalable, le contribuable doit s’inscrire au registre fiscal et obtenir un numéro d’identification fiscale (TIN). La demande d’inscription s’effectue via le portail Tax For All. Les déclarations des particuliers s’effectuent à l’aide du formulaire TD1 via le système électronique désigné par l’administration fiscale.

Pour remplir la déclaration, les éléments suivants peuvent être nécessaires :

- Les données du passeport et le numéro TIN

- Les attestations de salaire et d’impôts retenus à la source

- Les relevés bancaires

- Les informations relatives aux revenus d’activité indépendante et aux revenus locatifs

- Les documents relatifs aux dividendes, aux intérêts et aux prestations de retraite

- Les justificatifs des revenus et des impôts payés à l’étranger

- Les documents permettant de bénéficier d’allègements et de déductions

À partir de 2026, les pièces justificatives devront être conservées pendant au moins six ans. Le délai de conservation dépend de la date limite fixée et de la date effective de dépôt de la déclaration. Si la déclaration porte sur des revenus provenant de plusieurs pays, une activité indépendante ou des investissements, il est conseillé de classer les documents dès l’année d’imposition concernée.

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Quelles sont les conséquences en cas de non-déclaration ou d’erreurs dans la déclaration ?

À partir de 2026, l’amende pour dépôt tardif de la déclaration par un particulier s’élève à 150 €. Elle peut être infligée même si le contribuable n’a perçu aucun revenu et n’a pas d’impôt à payer. L’absence d’obligation fiscale ne dispense pas de l’obligation de déposer une déclaration.

Si la déclaration a été déposée dans les délais, mais que l’impôt n’a pas été payé, des sanctions spécifiques s’appliquent :

- Une majoration de 5 % du montant impayé

- 5 % supplémentaires si le retard dépasse deux mois

- Des intérêts pour chaque mois complet de retard, au taux d’intérêt d’État en vigueur

Les erreurs contenues dans la déclaration peuvent entraîner un redressement fiscal, des intérêts et des pénalités supplémentaires. Le montant de la sanction dépend du montant concerné, de la nature de l’infraction et du caractère intentionnel ou non de celle-ci. Si le contribuable a lui-même constaté une inexactitude, il est recommandé de déposer une déclaration rectificative avant le début d’un contrôle fiscal.

L’administration fiscale est habilitée à vérifier la déclaration et à exiger des pièces justificatives dans un délai de six ans à compter de son dépôt. En cas de fraude avérée ou de dissimulation intentionnelle d’informations, ce délai peut être prolongé.

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Que doivent faire les ressortissants étrangers dès maintenant ?

Il ne faut pas reporter la préparation de la déclaration pour l’année 2026 jusqu’à la mise en ligne du formulaire. Il faut avant tout déterminer son statut fiscal et rassembler les documents pour l’ensemble de l’année civile.

Procédure pratique :

- Compter tous les jours passés à Chypre en 2026

- Vérifier le respect de la règle des 183 ou 60 jours

- S’inscrire sur Tax For All et obtenir un numéro TIN

- Rassembler les informations relatives aux revenus perçus à Chypre et à l’étranger

- Obtenir des attestations des impôts payés dans d’autres pays

- Vérifier les abattements et déductions disponibles

- Conserver les contrats, factures, relevés bancaires et justificatifs de paiement

Une attention particulière doit être accordée aux revenus sur lesquels l’employeur ne prélève pas d’impôt à la source. Il peut s’agir de revenus provenant d’une entreprise, d’une activité indépendante, d’une location ou d’investissements. Pour ces contribuables, un système de paiement anticipé de l’impôt en deux versements peut s’appliquer : avant le 31 juillet et avant le 31 décembre de l’année en cours.

Si une personne peut être considérée à la fois comme résidente de Chypre et d’un autre État, il convient de vérifier la convention de double imposition correspondante. Cela permettra de déterminer le pays de résidence principale et de prendre correctement en compte l’impôt déjà acquitté. Le fait de percevoir des revenus dans plusieurs juridictions, d’exercer une activité commerciale ou de disposer d’un portefeuille d’investissement important justifie de consulter un conseiller fiscal avant de déposer la déclaration, et non après avoir reçu une demande de l’administration fiscale.

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