Impostos para expatriados em 2026: quais são os países que oferecem condições vantajosas

Os Emirados Árabes Unidos lideraram o ranking das condições fiscais para pessoas com mobilidade internacional elaborado pela Global Citizen Solutions. Na Europa, Malta e Chipre ocupam as primeiras posições, enquanto a Alemanha ficou em último lugar entre as 48 jurisdições analisadas. O estudo tem em conta não só as taxas, mas também as regras de tributação dos rendimentos estrangeiros e as possibilidades de mudança de residência. Analisamos por que razão os países receberam estas classificações e o que estes resultados significam para os futuros expatriados.

No artigo anterior, apresentamos o ranking dos países mais ricos do mundo em 2026, com base no PIB.

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Quais são os países que oferecem as condições fiscais mais vantajosas para estrangeiros?

Os Emirados Árabes Unidos, Antígua e Barbuda e o Paraguai lideraram o ranking das condições fiscais para expatriados. Os investigadores compararam 48 jurisdições com base em 11 indicadores. A carga fiscal e a estrutura tributária têm um peso de 42,5% cada, enquanto a migração por motivos de investimento representa 15%. Uma pontuação mais elevada significa uma avaliação mais favorável de acordo com a metodologia do estudo, e não uma percentagem concreta de poupança.

Quem lidera a nível mundial?

As cinco primeiras posições foram ocupadas por:

- Emirados Árabes Unidos – 82,7 pontos em 100

- Antígua e Barbuda – 82,2 pontos

- Paraguai – 77,2 pontos

- Hong Kong – 76,9 pontos

- Ilhas das Bahamas – 76,2 pontos

Os representantes europeus no top 10 mundial foram Malta e Chipre: ocuparam o sexto e o décimo lugares, respetivamente.

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Por que razão Malta e Chipre ultrapassaram os outros países da Europa?

A sua vantagem deve-se a regimes especiais para determinadas categorias de novos residentes, nomeadamente no que diz respeito aos rendimentos estrangeiros. Ambos os países obtiveram 82 pontos em termos de carga fiscal e 63 pontos em termos de estrutura tributária. No que diz respeito à migração por investimento, Malta obteve 83 pontos e Chipre – 78.

A lista das cinco melhores da Europa é completada por Mónaco, com uma pontuação total de 68,6 pontos, Geórgia – 68,3 e Bulgária – 62,8. As restantes jurisdições europeias obtiveram menos de 60 pontos. Entre as cinco maiores economias da Europa, a Itália apresenta o melhor resultado: 56,9 pontos e o 26.º lugar a nível mundial.

No artigo anterior, explicámos como abrir uma empresa na Bélgica em 2026.

Qual é a melhor classificação no que diz respeito à carga fiscal?

Neste indicador específico, na Europa, lideram o Mónaco – 93 pontos, a Bulgária – 92 e Andorra – 89. A avaliação tem em conta os impostos sobre o rendimento pessoal, as mais-valias de títulos cotados em bolsa, os ativos líquidos e as heranças.

No entanto, as condições fiscais vantajosas após a mudança dependem também das regras relativas aos rendimentos estrangeiros e da disponibilidade de benefícios fiscais. O índice não tem em conta as contribuições sociais, a rede de acordos fiscais e a estabilidade dos regimes especiais. Por isso, os seus resultados ajudam a restringir a escolha de países, mas não substituem o cálculo para um rendimento específico.

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Por que razão a Alemanha ficou em último lugar no ranking?

A Alemanha ocupou o 48.º lugar, sobretudo devido às regras de tributação dos rendimentos estrangeiros e às consequências da cessação da residência. No que diz respeito à estrutura do sistema fiscal, obteve apenas 17 pontos em 100. Ao mesmo tempo, no que se refere à carga fiscal, a sua classificação é de 40 pontos, superior à da Espanha, França e Dinamarca. Portanto, a última posição não significa que todos os impostos na Alemanha sejam os mais elevados entre os países analisados.

Três características influenciaram o resultado:

1. Tributação do rendimento mundial dos residentes. As obrigações fiscais podem abranger rendimentos provenientes do estrangeiro, e não apenas os rendimentos auferidos na Alemanha.

2. Imposto sucessório. A transferência de ativos pode gerar obrigações adicionais. O cálculo específico depende do valor dos bens, do grau de parentesco e dos benefícios fiscais aplicáveis.

3. Imposto de saída – exit tax. Em determinadas condições previstas na lei, a cessação da residência pode implicar a tributação do ganho de capital não realizado dos ativos.

O imposto de saída da Alemanha não é aplicável a todas as pessoas que deixam o país. Em particular, o § 6.º da Lei alemã sobre a tributação das relações internacionais diz respeito a determinadas participações em empresas. Uma das condições é ter tido, pelo menos, sete anos de responsabilidade fiscal ilimitada durante os doze anos anteriores. Para o proprietário de uma empresa, isto constitui um motivo para avaliar as consequências da mudança antes mesmo de alterar a sua residência fiscal.

Juntamente com a Alemanha, na parte inferior do ranking geral, encontram-se a Dinamarca – 47.º lugar, os EUA – 46.º e o Japão – 45.º. Trata-se de uma comparação das condições fiscais para pessoas com mobilidade internacional, e não de uma avaliação da atratividade geral destes países para se viver.

Num artigo anterior, explicámos como abrir uma empresa na República Checa em 2026: impostos, custos e instruções passo a passo.

Quem tem acesso a benefícios fiscais após a mudança?

Os benefícios fiscais para expatriados dependem do tipo de rendimento, do estatuto da pessoa e dos requisitos do regime específico. Um trabalhador de uma empresa local e um investidor que receba dividendos do estrangeiro podem ter obrigações diferentes na mesma país. A simples mudança não garante a isenção de impostos.

Pessoas com rendimentos estrangeiros

Em Malta, para as pessoas que cumprem as condições do «remittance basis», o rendimento estrangeiro é tributado apenas na parte recebida no país. Por outro lado, o rendimento proveniente de fontes maltesas é tributado independentemente do local onde é auferido. Assim, não basta manter os rendimentos numa conta no estrangeiro: a origem do rendimento também é relevante.

Para determinadas pessoas sem domicílio em Malta, está previsto um imposto mínimo de 5 000 € por ano, caso os rendimentos estrangeiros sejam iguais ou superiores a 35 000 €. Esta regra tem exceções, nomeadamente para os participantes em determinados programas especiais.

No nosso artigo anterior, discutimos por que razão Portugal se tornou um dos destinos mais atrativos para as pessoas mais ricas do mundo.

Investidores que auferem dividendos e juros

No Chipre, os residentes fiscais com o estatuto de «non-dom» podem beneficiar de uma isenção da contribuição especial para a defesa relativa a dividendos e juros. Este estatuto está associado ao conceito de domicílio e não apenas à cidadania estrangeira. Esta isenção não deve ser interpretada como uma isenção automática de todos os impostos e contribuições.

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Trabalhadores por conta de outrem e empresários

Para este grupo, é necessário verificar separadamente a tributação dos rendimentos após a mudança: salários, lucros empresariais e pagamentos da própria empresa. O benefício para rendimentos de investimento não implica um regime semelhante para os rendimentos do trabalho.

Por exemplo, as regras maltesas de «remittance basis» não isentam os rendimentos locais de tributação pelo facto de serem pagos no estrangeiro. Por isso, ao escolher um país, é importante esclarecer como este irá classificar especificamente o seu trabalho e os seus rendimentos.

No artigo anterior, falámos sobre como diversificar legalmente as suas finanças em jurisdições que não fazem parte do CRS em 2026.

O que verificar antes de alterar a residência fiscal?

A alteração da residência fiscal não ocorre automaticamente após a obtenção de uma autorização de residência. O novo país pode reconhecer uma pessoa como seu residente, enquanto o anterior continuará a considerá-la contribuinte. A OCDE salienta expressamente que o direito de residência ou a cidadania, por si só, não põe termo à residência fiscal anterior.

Antes da mudança, convém esclarecer:

1. Os critérios de residência em ambos os países. Verifique a importância da duração da estadia, da existência de habitação, bem como das ligações familiares e económicas.

2. As regras aplicáveis a cada tipo de rendimento. Analise separadamente o salário, os dividendos, o arrendamento de imóveis, a pensão e os lucros decorrentes da venda de ativos.

3. O mecanismo de prevenção da dupla tributação. Verifique se existe um acordo relevante e como este se aplica à sua situação.

4. Custo total do regime fiscal favorável. Tenha em conta os pagamentos mínimos, as contribuições sociais, o prazo de validade dos benefícios fiscais e os requisitos para a sua prorrogação.

5. Consequências da saída do país. Verifique os possíveis impostos em caso de cessação da residência e as obrigações relativas à declaração final.

É necessário avaliar os impostos após a mudança para o estrangeiro em conjunto com as despesas e as condições de vida. O estudo destaca sete jurisdições que figuram simultaneamente na metade superior do ranking fiscal e no top 50 mundial em termos de qualidade de vida: Malta, Chipre, Portugal, Suíça, Uruguai, Costa Rica e Maurícia. Por exemplo, Portugal ocupou o 23.º lugar em termos de condições fiscais e o 11.º em qualidade de vida, enquanto Malta ficou em sexto e 28.º, respetivamente. Para esta comparação, foram utilizados os indicadores do Global Passport Index 2026.

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