Nouveau régime fiscal à Malte: ce qui va changer à partir de 2027

Malte mettra en place, à compter du 1er janvier 2027, l’Individual Tax Programme (ITP), un nouveau régime fiscal spécial destiné aux résidents étrangers. Ce programme regroupera en un seul système plusieurs catégories d’avantages fiscaux et maintiendra un taux de 15 % pour les revenus étrangers concernés perçus à Malte. Parallèlement, pour une partie des demandeurs, l’impôt annuel minimum passera à 35 000 €, et la valeur minimale des biens immobiliers acquis à 700 000 €. Les nouvelles règles sont inscrites dans l’Avis juridique n° 195 de 2026 et entreront en vigueur le 1er janvier 2027.

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Quelles règles fiscales vont changer à Malte à partir de 2027?

À compter du 1er janvier 2027, Malte regroupera les quatre régimes fiscaux spéciaux actuellement en vigueur pour les résidents étrangers au sein d’un programme fiscal unique, l’Individual Tax Programme (ITP). Les nouvelles règles sont introduites par l’Avis juridique n° 195 de 2026.

Le nouveau système regroupera :

- le Global Residence Programme

- le Residence Programme

- le Malta Retirement Programme

- le United Nations Pension Programme

Ils seront remplacés par quatre catégories correspondantes de statut fiscal spécial : le Global Resident Status, l’EU, EEA and Swiss Resident Status, le Retired Pensioner Status et l’UN Pensioner Status.

Le principal avantage fiscal sera toutefois maintenu. Les revenus étrangers perçus à Malte et répondant aux conditions du programme seront généralement imposés au taux de 15 %, avec la possibilité de recourir aux mécanismes de prévention de la double imposition. Les autres revenus, qui ne relèvent pas du régime préférentiel, seront, en règle générale, imposés au taux de 35 %. Les revenus étrangers qui ne sont pas transférés à Malte ne sont généralement pas soumis à l’impôt maltais dans le cadre du programme.

Dans le même temps, l’ITP renforce considérablement les exigences financières et administratives. L’impôt annuel minimum, les seuils de valeur immobilière et les frais de demande de statut augmentent. Le statut lui-même ne sera plus à durée indéterminée. Il sera accordé pour une durée de 5 ans, avec possibilité de renouvellement sous réserve du respect de toutes les exigences du programme.

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Qui pourra bénéficier du nouveau programme fiscal maltais?

L’« Individual Tax Programme » sera accessible aux étrangers qui répondent aux critères de l’une des quatre catégories de statut fiscal spécial. Les conditions dépendent de la nationalité, de la source de revenus et des motifs de séjour à Malte.

Principales catégories de participants :

1. Global Resident Status – pour les ressortissants de pays tiers qui ne sont pas citoyens de l’UE, de l’EEE ou de la Suisse

2. EU, EEA and Swiss Resident Status – pour les citoyens de l’UE, de l’Espace économique européen et de la Suisse

3. Retired Pensioner Status – pour les retraités qui répondent à certaines exigences en matière de revenus de retraite

4. Statut de retraité des Nations Unies – destiné aux personnes percevant une pension versée par les Nations Unies

Le participant au programme doit disposer d’un logement approprié à Malte, d’une assurance maladie et justifier de ressources financières stables. Il doit également respecter les exigences en matière de résidence fiscale et ne pas passer plus de 183 jours par an dans une autre juridiction.

Des conditions spécifiques s’appliquent aux retraités. Par exemple, dans le cadre du « Retired Pensioner Status », les revenus de retraite doivent répondre aux exigences du programme et constituer la majeure partie des revenus imposables du demandeur. Pour le « UN Pensioner Status », les règles sont liées aux prestations versées par le système des Nations Unies.

Ainsi, le nouveau système ne crée pas un statut unique et universel pour tous les étrangers. Il conserve la répartition par catégories, mais les intègre dans un modèle réglementaire unique, doté de procédures harmonisées et d’exigences financières plus élevées.

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Combien faudra-t-il payer selon les nouvelles règles?

Le changement le plus notable du programme fiscal individuel (Individual Tax Programme) est l’augmentation de l’impôt annuel minimum. Pour une partie des résidents étrangers, il s’élèvera à 35 000 € par an, ce qui est nettement supérieur aux seuils actuels.

Pour le « Global Resident Status » ainsi que pour le « EU, EEA and Swiss Resident Status », l’impôt minimum passera à 35 000 €. À titre de comparaison, dans le cadre de l’actuel « Global Residence Programme », le montant minimum est de 15 000 € par an. Autrement dit, à partir de 2027, le seuil financier sera plus que doublé.

Les taux de base dans le cadre du nouveau programme seront les suivants :

- 15 % – sur les revenus étrangers éligibles perçus à Malte

- 35 % – sur les autres revenus ne bénéficiant pas du taux préférentiel

- 35 000 € par an – impôt minimum pour le statut de résident mondial et le statut de résident de l’UE, de l’EEE et de la Suisse

- Pour les catégories de retraités, des montants minimaux distincts s’appliqueront en fonction du statut

Il est toutefois important de faire la distinction entre le taux d’imposition et le paiement annuel minimal. Même si le montant de l’impôt calculé au taux de 15 % est inférieur au minimum fixé, le participant au programme devra tout de même s’acquitter d’un montant au moins égal à celui défini pour sa catégorie.

Une autre particularité importante du système maltais est le principe de la « remittance basis ». Les revenus étrangers qui ne sont pas transférés à Malte ne sont, sous certaines conditions, pas imposables dans le pays. C’est précisément ce modèle qui restera l’une des principales raisons pour lesquelles Malte intéresse les résidents étrangers fortunés, malgré le relèvement du seuil d’imposition minimum.

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Quel bien immobilier faut-il posséder pour participer au programme?

Les nouvelles règles relèvent considérablement le seuil d’accès par le biais de la propriété immobilière. Pour participer au programme fiscal individuel (Individual Tax Programme), le demandeur doit utiliser un bien immobilier éligible à Malte ou à Gozo comme résidence principale.

À compter du 1er janvier 2027, les exigences minimales suivantes s’appliqueront :

1. Achat d’un bien immobilier – à partir de 700 000 €

2. Location – à partir de 14 000 € par an

Par ailleurs, le nouveau programme supprime la distinction entre les différents seuils minimaux applicables à Malte, à Gozo et à certaines zones moins chères, qui existait dans les régimes précédents. Des montants uniformes s’appliqueront à tous les nouveaux demandeurs.

Le bien immobilier éligible doit rester à la disposition du participant pendant toute la durée de validité du statut. La vente d’un tel bien, la résiliation du bail ou sa sous-location peuvent entraîner la perte du statut fiscal spécial si les conditions du programme ne sont plus remplies.

Par ailleurs, l’achat d’un bien immobilier d’une valeur de 700 000 € ne garantit pas à lui seul l’adhésion au programme. Le demandeur doit également satisfaire à des exigences financières et de conformité, disposer d’une assurance maladie, de ressources stables et régulières, et se soumettre à une vérification de conformité aux critères établis.

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Combien coûtera l’obtention de ce nouveau statut?

La participation au programme fiscal individuel (Individual Tax Programme) implique non seulement un impôt annuel minimum et des frais liés à l’immobilier. Le demandeur doit également s’acquitter d’un droit administratif distinct et recourir aux services d’un représentant agréé à Malte.

Les principales dépenses liées à la demande seront les suivantes :

- 8 500 € – droit de dossier unique et non remboursable

- 2 500 € – droit de renouvellement du statut

- En sus – frais liés au mandataire agréé et enregistré, à l’assurance maladie et à la préparation des documents

Ce nouveau statut fiscal spécial sera accordé pour une durée de 5 ans. À l’issue de cette période, il pourra être renouvelé pour cinq années supplémentaires si le demandeur continue de satisfaire aux exigences du programme et s’acquitte d’une redevance de renouvellement de 2 500 €.

Contrairement aux régimes précédents, le statut ne sera plus de fait à durée indéterminée, sous réserve du respect constant des règles. Pendant toute la durée de validité du statut, il faudra conserver un bien immobilier éligible, disposer de l’assurance maladie requise, déposer ses déclarations fiscales dans les délais et s’acquitter de l’impôt minimum fixé. Le participant devra également maintenir une représentation par l’intermédiaire d’un mandataire agréé et enregistré.

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Qu’adviendra-t-il des demandeurs qui obtiendront ce statut avant 2027?

Si une demande complète est déposée dans le cadre du programme actuel jusqu’au 31 décembre 2026 inclus, elle pourra être examinée selon les anciennes règles. En cas d’approbation, ce statut pourra rester valable jusqu’au 31 décembre 2031.

Cela permet à une partie des demandeurs de conserver temporairement des exigences financières moins élevées. Par exemple, dans le cadre du Global Residence Programme, l’impôt annuel minimum s’élève actuellement à 15 000 €, alors que dans le nouveau Individual Tax Programme, il passera à 35 000 €.

Par ailleurs, la demande doit être complète et conforme aux exigences du programme en vigueur. Après le 1er janvier 2027, les nouveaux demandeurs seront soumis aux règles de l’ITP.

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Dans quelles conditions peut-on perdre son statut fiscal spécial?

Le statut accordé dans le cadre du Programme fiscal individuel (ITP) doit être maintenu pendant toute la durée de sa validité. Le non-respect des exigences clés peut entraîner sa résiliation.

Principaux motifs de perte du statut :

- Vente ou mise en location d’un bien immobilier éligible

- Absence d’assurance maladie obligatoire

- Non-paiement de l’impôt annuel minimum

- Défaut de dépôt des déclarations fiscales obligatoires

- Perte de la représentation par l’intermédiaire d’un mandataire agréé et enregistré

- Séjour de plus de 183 jours au cours de l’année dans un autre pays

C’est pourquoi, une fois le statut obtenu, il est important non seulement de payer ses impôts, mais aussi de respecter en permanence les exigences du programme en matière de patrimoine, d’assurance, de déclaration et de résidence.

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