Das neue Steuersystem in Malta: Was sich ab 2027 ändern wird

Malta führt ab dem 1. Januar 2027 das „Individual Tax Programme“ (ITP) ein – eine neue Sonderregelung für ausländische Gebietsansässige. Diese Regelung fasst mehrere Kategorien von Steuervergünstigungen in einem einheitlichen System zusammen und behält den Steuersatz von 15 % für entsprechende ausländische Einkünfte bei, die in Malta erzielt werden. Gleichzeitig wird für einen Teil der Antragsteller die jährliche Mindeststeuer auf 35.000 € und der Mindestwert der erworbenen Immobilie auf 700.000 € angehoben. Die neuen Regelungen sind in der Legal Notice 195 von 2026 festgelegt und treten am 1. Januar 2027 in Kraft.

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Welche Steuerregelungen ändern sich ab 2027 in Malta?

Ab dem 1. Januar 2027 wird Malta die vier derzeit geltenden Sondersteuerregelungen für ausländische Einwohner zu einem einheitlichen „Individual Tax Programme“ (ITP) zusammenfassen. Die neuen Regelungen wurden durch die Rechtsmitteilung 195 von 2026 eingeführt.

Das neue System umfasst:

- Global Residence Programme

- The Residence Programme

- Malta Retirement Programme

- United Nations Pension Programme

An ihre Stelle treten vier entsprechende Kategorien eines besonderen Steuerstatus: Global Resident Status, EU, EEA and Swiss Resident Status, Retired Pensioner Status sowie UN Pensioner Status.

Der wesentliche Steuervorteil bleibt dabei erhalten. Ausländische Einkünfte, die in Malta erzielt werden und die Bedingungen des Programms erfüllen, werden grundsätzlich mit einem Steuersatz von 15 % besteuert, wobei Mechanismen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zur Anwendung kommen können. Andere Einkünfte, die nicht unter die Vergünstigungsregelung fallen, werden in der Regel mit einem Steuersatz von 35 % besteuert. Ausländische Einkünfte, die nicht nach Malta überwiesen werden, unterliegen im Rahmen des Programms in der Regel nicht der maltesischen Besteuerung.

Gleichzeitig verschärft das ITP die finanziellen und administrativen Anforderungen deutlich. Der jährliche Mindeststeuerbetrag, die Schwellenwerte für den Immobilienwert und die Kosten für die Beantragung des Status steigen. Der Status selbst wird zudem nicht mehr unbefristet sein. Er wird für 5 Jahre gewährt, mit der Möglichkeit einer Verlängerung, sofern alle Anforderungen des Programms erfüllt werden.

Wir haben bereits berichtet, dass Malta das „Golden-Passport“-Programm abschafft und auf ein Modell der Staatsbürgerschaft nach Verdienst umstellt.

Wer kann das neue Steuerprogramm Maltas in Anspruch nehmen?

Das „Individual Tax Programme“ steht Ausländern offen, die die Anforderungen einer der vier Kategorien des besonderen Steuerstatus erfüllen. Die Bedingungen hängen von der Staatsangehörigkeit, der Einkommensquelle und den Gründen für den Aufenthalt in Malta ab.

Die wichtigsten Teilnehmerkategorien:

1. Global Resident Status – für Drittstaatsangehörige, die keine Staatsangehörigen der EU, des EWR oder der Schweiz sind

2. EU, EEA and Swiss Resident Status – für Staatsangehörige der EU, des Europäischen Wirtschaftsraums und der Schweiz

3. Retired Pensioner Status – für Rentner, die bestimmte Anforderungen hinsichtlich des Renteneinkommens erfüllen

4. UN-Rentnerstatus – für Personen, die eine Rente von den Vereinten Nationen beziehen

Teilnehmer des Programms müssen über eine geeignete Unterkunft in Malta sowie eine Krankenversicherung verfügen und stabile finanzielle Mittel nachweisen. Zudem müssen sie die Anforderungen hinsichtlich des steuerlichen Wohnsitzes erfüllen und dürfen nicht mehr als 183 Tage im Jahr in einem anderen Rechtsgebiet verbringen.

Für Rentner gelten gesonderte Bedingungen. So muss beispielsweise im Rahmen des „Retired Pensioner Status“ das Renteneinkommen den Anforderungen des Programms entsprechen und den Hauptteil des steuerpflichtigen Einkommens des Antragstellers ausmachen. Für den „UN Pensioner Status“ richten sich die Regeln nach den Zahlungen aus dem System der Vereinten Nationen.

Somit schafft das neue System keinen einheitlichen Status für alle Ausländer. Es behält die Einteilung in Kategorien bei, fasst diese jedoch in einem einheitlichen Regulierungsmodell mit standardisierten Verfahren und höheren finanziellen Anforderungen zusammen.

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Wie viel muss man nach den neuen Regeln zahlen?

Die auffälligste Änderung im „Individual Tax Programme“ ist die Anhebung der jährlichen Mindeststeuer. Für einen Teil der ausländischen Einwohner wird sie 35.000 € pro Jahr betragen, was deutlich über den derzeitigen Schwellenwerten liegt.

Für den „Global Resident Status“ sowie den „EU-, EWR- und Schweizer Resident Status“ steigt die Mindeststeuer auf 35.000 €. Zum Vergleich: Im Rahmen des derzeitigen „Global Residence Programme“ beträgt der Mindestbetrag 15.000 € pro Jahr. Das heißt, ab 2027 wird sich die finanzielle Schwelle mehr als verdoppeln.

Die Hauptsteuersätze im Rahmen des neuen Programms werden wie folgt aussehen:

- 15 % – auf entsprechende ausländische Einkünfte, die in Malta erzielt werden

- 35 % – auf sonstige Einkünfte, die nicht unter den Vorzugssatz fallen

- 35.000 € pro Jahr – Mindeststeuer für den „Global Resident Status“ sowie den „EU-, EWR- und Schweizer Resident Status“

- Für Rentner gelten je nach Status gesonderte Mindestbeträge

Dabei ist es wichtig, zwischen dem Steuersatz und der jährlichen Mindestzahlung zu unterscheiden. Selbst wenn der nach dem Steuersatz von 15 % berechnete Steuerbetrag unter dem festgelegten Mindestbetrag liegt, muss der Programmteilnehmer dennoch mindestens den für seine Kategorie festgelegten Betrag entrichten.

Eine weitere wichtige Besonderheit des maltesischen Systems ist das Prinzip der „Remittance Basis“. Ausländische Einkünfte, die nicht nach Malta überwiesen werden, sind unter bestimmten Voraussetzungen im Land nicht steuerpflichtig. Genau dieses Modell wird auch weiterhin einer der Hauptgründe sein, warum Malta trotz der Anhebung der Mindeststeuerschwelle für vermögende ausländische Einwohner attraktiv bleibt.

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Welche Immobilie muss man besitzen, um am Programm teilnehmen zu können?

Die neuen Vorschriften erhöhen die Zugangsschwelle durch Immobilien deutlich. Um am Individual Tax Programme teilzunehmen, muss der Antragsteller eine qualifizierte Immobilie auf Malta oder Gozo als Hauptwohnsitz nutzen.

Ab dem 1. Januar 2027 gelten folgende Mindestanforderungen:

1. Kauf einer Immobilie – ab 700.000 €

2. Miete – ab 14.000 € pro Jahr

Dabei hebt das neue Programm die Unterscheidung zwischen verschiedenen Mindestschwellen für Malta, Gozo und einzelne günstigere Regionen auf, die in den früheren Regelungen bestand. Für alle neuen Antragsteller gelten einheitliche Beträge.

Die qualifizierte Immobilie muss während der gesamten Dauer des Status im Besitz des Teilnehmers verbleiben. Der Verkauf einer solchen Immobilie, die Beendigung des Mietverhältnisses oder die Untervermietung können zum Verlust des besonderen Steuerstatus führen, wenn die Anforderungen des Programms nicht mehr erfüllt sind.

Gleichzeitig garantiert der Kauf einer Immobilie im Wert von 700.000 € allein noch keine Teilnahme am Programm. Der Antragsteller muss zudem die finanziellen und Compliance-Anforderungen erfüllen, über eine Krankenversicherung und stabile, regelmäßige Einkünfte verfügen sowie eine Prüfung auf die Einhaltung der festgelegten Kriterien durchlaufen.

In einem früheren Artikel haben wir darüber berichtet, welche Länder die günstigsten steuerlichen Bedingungen für Expats bieten.

Wie viel kostet die Beantragung des neuen Status?

Die Teilnahme am Individual Tax Programme umfasst nicht nur die jährliche Mindeststeuer und die Kosten für die Immobilie. Der Antragsteller muss außerdem eine separate Verwaltungsgebühr entrichten und die Dienste eines bevollmächtigten Vertreters in Malta in Anspruch nehmen.

Die wichtigsten Kosten für die Beantragung sind wie folgt:

- 8.500 € – einmalige, nicht erstattungsfähige Antragsgebühr

- 2.500 € – Gebühr für die Verlängerung des Status

- Zusätzlich – Kosten für den „Authorised Registered Mandatary“, die Krankenversicherung und die Vorbereitung der Unterlagen

Der neue besondere Steuerstatus wird für 5 Jahre gewährt. Nach Ablauf dieses Zeitraums kann er um weitere fünf Jahre verlängert werden, sofern der Antragsteller die Anforderungen des Programms weiterhin erfüllt und eine Verlängerungsgebühr in Höhe von 2.500 € entrichtet.

Im Gegensatz zu früheren Regelungen ist der Status bei ständiger Einhaltung der Vorschriften nicht mehr faktisch unbefristet. Während seiner Gültigkeitsdauer müssen qualifizierte Immobilien gehalten, eine erforderliche Krankenversicherung abgeschlossen, Steuererklärungen fristgerecht eingereicht und die festgelegte Mindeststeuer entrichtet werden. Zudem muss der Teilnehmer eine Vertretung durch einen „Authorised Registered Mandatary“ aufrechterhalten.

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Was geschieht mit Antragstellern, die den Status bis 2027 beantragen?

Wenn ein vollständiger Antrag im Rahmen des derzeitigen Programms bis einschließlich 31. Dezember 2026 eingereicht wird, kann er nach den alten Regeln geprüft werden. Im Falle einer Genehmigung gilt dieser Status bis zum 31. Dezember 2031.

Dies ermöglicht es einem Teil der Antragsteller, vorübergehend die niedrigeren finanziellen Anforderungen beizubehalten. Beispielsweise beträgt die jährliche Mindeststeuer im Global Residence Programme derzeit 15.000 €, während sie im neuen Individual Tax Programme auf 35.000 € steigen wird.

Gleichzeitig muss der Antrag vollständig sein und den Anforderungen des geltenden Programms entsprechen. Nach dem 1. Januar 2027 fallen neue Antragsteller bereits unter die Regeln des ITP.

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Unter welchen Bedingungen kann man den besonderen Steuerstatus verlieren?

Der Status im Rahmen des „Individual Tax Programme“ muss während der gesamten Laufzeit aufrechterhalten werden. Verstöße gegen wesentliche Anforderungen können zu seiner Beendigung führen.

Die wichtigsten Gründe für den Verlust des Status:

- Verkauf oder Vermietung einer qualifizierten Immobilie

- Fehlen der erforderlichen Krankenversicherung

- Nichtzahlung der jährlichen Mindeststeuer

- Nichtabgabe der vorgeschriebenen Steuererklärung

- Verlust der Vertretung durch einen „Authorised Registered Mandatary“

- Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Jahr in einem anderen Land

Daher ist es nach Erhalt des Status wichtig, nicht nur Steuern zu zahlen, sondern auch die Vermögens-, Versicherungs-, Melde- und Aufenthaltsanforderungen des Programms stets einzuhalten.

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