Новий податковий режим на Мальті: що зміниться з 2027 року

З 1 січня 2027 року на Мальті запрацює нова податкова програма для іноземних резидентів, а мінімальний річний податок для частини учасників зросте до €35 000. Дізнайтеся більше про нові правила, вимоги до нерухомості та умови отримання спеціального податкового статусу на Мальті

Отримайте персональну консультацію адвоката для бізнесу та будуйте власну справу без ризиків і зайвих витрат

ЗАМОВИТИ КОНСУЛЬТАЦІЮ

Мальта з 1 січня 2027 року запроваджує Individual Tax Programme (ITP) – новий спеціальний податковий режим для іноземних резидентів. Він збере в єдину систему кілька категорій пільгового оподаткування та збереже ставку 15% для відповідного іноземного доходу, отриманого на Мальті. Водночас для частини заявників мінімальний річний податок зросте до €35 000, а мінімальна вартість придбаної нерухомості – до €700 000. Нові правила закріплені в Legal Notice 195 of 2026 та набудуть чинності 1 січня 2027 року. 

У попередньому матеріалі ми надали рейтинг найбагатших країн світу 2026 за показником ВВП.

Ведення бізнесу завжди повʼязане з ризиками: податки, договори, перевірки, конфлікти з партнерами або державними органами. Особистий адвокат для бізнесу допоможе уникнути критичних помилок та захистити інтереси компанії на кожному етапі її розвитку.

Отримайте консультацію особистого адвоката для бізнесу та знайдіть оптимальне юридичне рішення вже сьогодні!

Які податкові правила зміняться на Мальті з 2027 року?

З 1 січня 2027 року Мальта об’єднає чотири чинні спеціальні податкові режими для іноземних резидентів у єдину Individual Tax Programme (ITP). Нові правила запроваджені Legal Notice 195 of 2026.

До нової системи увійдуть:

- Global Residence Programme

- The Residence Programme

- Malta Retirement Programme

- United Nations Pension Programme

Замість них діятимуть чотири відповідні категорії спеціального податкового статусу: Global Resident Status, EU, EEA and Swiss Resident Status, Retired Pensioner Status та UN Pensioner Status.

Головна податкова перевага при цьому збережеться. Іноземний дохід, отриманий у Мальті та такий, що відповідає умовам програми, загалом оподатковуватиметься за ставкою 15% із можливістю застосування механізмів уникнення подвійного оподаткування. Інші доходи, які не підпадають під пільговий режим, за загальним правилом оподатковуватимуться за ставкою 35%. Іноземний дохід, який не переводиться до Мальти, у межах програми зазвичай не підлягає мальтійському оподаткуванню.

Водночас ITP помітно посилює фінансові та адміністративні вимоги. Зростають мінімальний річний податок, пороги вартості нерухомості та витрати на оформлення статусу. Сам статус також більше не буде безстроковим. Його надаватимуть на 5 років із можливістю подальшого поновлення за умови дотримання всіх вимог програми.

Раніше ми розповідали, що Мальта скасовує програму «золотих паспортів» і переходить на модель громадянства за заслуги.

Хто зможе скористатися новою податковою програмою Мальти?

Individual Tax Programme буде доступна іноземцям, які відповідають вимогам однієї з чотирьох категорій спеціального податкового статусу. Умови залежать від громадянства, джерела доходу та підстав перебування на Мальті.

Основні категорії учасників:

1. Global Resident Status – для громадян третіх країн, які не є громадянами ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії

2. EU, EEA and Swiss Resident Status – для громадян ЄС, Європейської економічної зони та Швейцарії

3. Retired Pensioner Status – для пенсіонерів, які відповідають окремим вимогам щодо пенсійного доходу

4. UN Pensioner Status – для осіб, які отримують пенсію від Організації Об’єднаних Націй

Учасник програми повинен мати відповідне житло на Мальті, медичне страхування та підтвердити стабільні фінансові ресурси. Також необхідно дотримуватися вимог щодо податкового резидентства та не проводити понад 183 дні на рік в іншій юрисдикції. 

Окремі умови діють для пенсіонерів. Наприклад, у межах Retired Pensioner Status пенсійний дохід має відповідати вимогам програми та становити основну частину оподатковуваного доходу заявника. Для UN Pensioner Status правила прив’язані до виплат із системи ООН. 

Таким чином, нова система не створює один універсальний статус для всіх іноземців. Вона зберігає поділ за категоріями, але переводить їх у єдину регуляторну модель з уніфікованими процедурами та більш високими фінансовими вимогами.

У попередньому матеріалі ми розповідали про Золоту візу Кіпру 2026: що відомо про посилення правил.

Скільки доведеться платити за новими правилами?

Найпомітніша зміна Individual Tax Programme – підвищення мінімального річного податку. Для частини іноземних резидентів він становитиме €35 000 на рік, що суттєво вище за чинні пороги.

Для Global Resident Status та EU, EEA and Swiss Resident Status мінімальний податок зросте до €35 000. Для порівняння, за нинішнім Global Residence Programme мінімальна сума становить €15 000 на рік. Тобто з 2027 року фінансовий поріг більш ніж подвоїться.

Основні ставки в межах нової програми виглядатимуть так:

- 15% – на відповідний іноземний дохід, отриманий у Мальті

- 35% – на інші доходи, які не підпадають під пільгову ставку

- €35 000 на рік – мінімальний податок для Global Resident Status та EU, EEA and Swiss Resident Status

- Для пенсійних категорій діятимуть окремі мінімальні суми залежно від статусу

При цьому важливо розрізняти ставку податку та мінімальний річний платіж. Навіть якщо розрахована сума податку за ставкою 15% буде нижчою за встановлений мінімум, учасник програми все одно повинен буде сплатити не менше визначеної для його категорії суми.

Ще одна важлива особливість мальтійської системи – принцип remittance basis. Іноземний дохід, який не переводиться до Мальти, за певних умов не оподатковується в країні. Саме ця модель і надалі залишатиметься однією з ключових причин, чому Мальта цікавить заможних іноземних резидентів, попри підвищення мінімального податкового порогу.

Дізнатися більше про найкращі країни для отримання Golden Visa в Європі у 2026 році можна за посиланням.

Яку нерухомість потрібно мати для участі у програмі?

Нові правила помітно підвищують поріг входу через нерухомість. Для участі в Individual Tax Programme заявник повинен використовувати кваліфіковану нерухомість на Мальті або Гозо як основне місце проживання.

З 1 січня 2027 року діятимуть такі мінімальні вимоги:

1. Купівля нерухомості – від €700 000

2. Оренда – від €14 000 на рік

При цьому нова програма скасовує поділ на різні мінімальні пороги для Мальти, Гозо та окремих дешевших районів, який існував у попередніх режимах. Для всіх нових заявників застосовуватимуться єдині суми.

Кваліфікована нерухомість має залишатися у розпорядженні учасника протягом усього строку дії статусу. Продаж такого об’єкта, припинення оренди або його здача в суборенду можуть стати підставою для втрати спеціального податкового статусу, якщо вимоги програми більше не виконуються.

Водночас купівля нерухомості за €700 000 сама по собі не гарантує участь у програмі. Заявник також повинен відповідати фінансовим і комплаєнс-вимогам, мати медичне страхування, стабільні регулярні ресурси та пройти перевірку відповідності встановленим критеріям.

У попередньому матеріалі ми розповідали, які країни пропонують найвигідніші податкові умови для експатів.

Скільки коштуватиме оформлення нового статусу?

Участь в Individual Tax Programme передбачає не лише щорічний мінімальний податок і витрати на нерухомість. Заявнику також потрібно сплатити окремий адміністративний збір і користуватися послугами уповноваженого представника на Мальті.

Основні витрати на оформлення будуть такими:

- €8 500 – одноразовий невідшкодовуваний application fee

- €2 500 – збір за поновлення статусу

- Додатково – витрати на Authorised Registered Mandatary, медичне страхування та підготовку документів

Новий спеціальний податковий статус надаватимуть на 5 років. Після завершення цього періоду його можна буде поновити ще на п’ять років, якщо заявник продовжує виконувати вимоги програми та сплатить renewal fee у розмірі €2 500.

На відміну від попередніх режимів, статус більше не буде фактично безстроковим за умови постійного дотримання правил. Під час його дії потрібно зберігати кваліфіковану нерухомість, мати необхідне медичне страхування, вчасно подавати податкову звітність і сплачувати встановлений мінімальний податок. Також учасник має зберігати представництво через Authorised Registered Mandatary.

Дізнатися більше про найкращі гранти для бізнесу в Європі у 2026 році можна за посиланням.

Що буде із заявниками, які оформлять статус до 2027 року?

Якщо повну заявку за чинною програмою подати до 31 грудня 2026 року включно, вона може розглядатися за старими правилами. У разі схвалення такий статус зможе діяти до 31 грудня 2031 року.

Це дозволяє частині заявників тимчасово зберегти нижчі фінансові вимоги. Наприклад, у Global Residence Programme мінімальний річний податок зараз становить €15 000, тоді як у новій Individual Tax Programme він зросте до €35 000.

Водночас заявка має бути повною та відповідати вимогам чинної програми. Після 1 січня 2027 року нові заявники вже підпадатимуть під правила ITP.

Раніше ми розповідали, що на Кіпрі змінили правила податкової звітності: хто має подавати декларацію навіть без доходу.

За яких умов можна втратити спеціальний податковий статус?

Статус у межах Individual Tax Programme потрібно підтримувати протягом усього строку його дії. Порушення ключових вимог може призвести до його припинення.

Основні підстави для втрати статусу:

- Продаж або здача в оренду кваліфікованої нерухомості

- Відсутність необхідного медичного страхування

- Несплата мінімального річного податку

- Неподання обов’язкової податкової звітності

- Втрата представництва через Authorised Registered Mandatary

- Перебування понад 183 дні протягом року в іншій країні

Тому після отримання статусу важливо не лише сплачувати податки, а й постійно дотримуватися майнових, страхових, звітних та резидентських вимог програми.

Інвестиції, відкриття компанії в іншій країні, дистанційний запуск представництва або переїзд команди потребують чіткої правової стратегії. Особистий адвокат для бізнесу супроводжує весь процес: від вибору юрисдикції та податкової моделі до оформлення віз і захисту активів.

Залучіть особистого адвоката для бізнесу та забезпечте безпечну релокацію й розвиток компанії за кордоном!

Нагадаємо! Плануєте інвестувати у нерухомість за програмою Golden Visa? Ми вже розповідали, які програми у 2025 році стали найвигіднішими для інвесторів. У статті – порівняння ОАЕ, Греції, Туреччини, Латвії та країн Азії, реальна дохідність від нерухомості та ключові ризики, які варто врахувати перед інвестицією.

Продукти від Visit World для комфортної подорожі:

Туристичний гайд для 200 країн світу;

Юридична консультація від локального фахівця з візових та міграційних питань;

Туристичне страхування по всьому світу (для отримання послуг оберіть країну, що вас цікавить та громадянство);

Медичне страхування по всьому світу.

Ми стежимо за достовірністю та актуальністю нашої інформації. Тому, якщо Ви побачили якусь помилку чи невідповідність, напишіть, будь ласка, на нашу гарячу лінію.